Impozitul pe Profit

INTRODUCERE

Impozitul reprezintă o contribuţie bănească obligatorie şi nerambursabilă către bugetul de stat, datorată de către persoanele fizice şi persoanele juridice pentru veniturile obţinute şi bunurile posedate.

Impozitele directe constituie forma cea mai veche şi mai simplă de impunere. În evoluţia lor, impozitele directe au ţinut pasul cu dezvoltarea economică, fiind stabilite fie pe anumite obiecte materiale sau genuri de activitate, fie pe venit sau pe avere. Impozitele directe reprezintă contribuţii bănesti ale celor care realizează venituri sau posedă avere şi care se particularizează prin impactul imediat şi direct asupra plătitorului. Ca regulă generală, impozitele indirecte nu pot fi repercutate asupra altei persoane. Acestea la randul lor se manifesta sub doua forme: impozite reale şi impozite personale.

Impozitul pe profit este un impozit personal iar în cadrul reformei fiscale din România, impozitul pe profit ocupă un rol imortant atât în prisma contribuţiei sale la formarea veniturilor bugetare cât şi prin influenţarea activităţilor generatoare de profit.Acesta este unul din cele mai importante impozite directe reglementate de Codul fiscal român, are o sfera de cuprindere din ce în ce mai largă la nivel de contribuabili. Statul român îmbunaăţăteşte an de an dispoziţiile de aplicare a impozitelor si taxelor la nivel de stat prin Norme Metodologice, Ordonanţe Guvernamentale,Ordonanţe Guvernamentale de Urgenţă, Hotărâri de Guvern şi Legi ducând astfel la mai bune prelevări fiscale, pecuniare şi definitive necesare finanţării globale a cheltuielilor publice. Impozitul pe profit ocupă un rol important atât prin prisma contribuţiei sale la formarea veniturilor bugetare cât şi prin influenţarea activităţilor generatoare de profit. Rolul ce revine impozitului ,ca resursă de finanţare a cheltuielilor publice ,dar şi ca variabilă cu impact direct asupra venitului disponibil şi implicit a consumului personal ,investiţiilor private ,producţiei,ofertei şi ocupării forţei de muncă ,este avut în vedere şi în modelele de creştere economică echilibrată.

Profitul este surplusul obţinut de o societate comercială atunci când venitul total pe care acesta il obţine din toate activităţile sale depăşeşte cheltuielile necesare realizării acestor activităţi. PROFITUL BRUT (profitul impozabil) efectiv realizat al unei societăţi comerciale este calculat prin scăderea tuturor cheltuielilor (deductibile) din venitul total obţinut de societate. PROFITUL NET se calculează prin scăderea din profitul brut a cotelor de impozit de profit.

Perioada impozabilă este anul fiscal care de regulă este anul calendaristic iar dacă un contribuabil se înfiinţează sau încetează să mai existe în cursul unui an fiscal, perioada impozabilă este perioada din anul calendaristic pentru care contribuabilul a existat.

Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%, cu unele exceptii.Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi la care impozitul pe profit datorat pentru activităţile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri realizate.

. Cap.1 Sfera de cuprindere a impozitului şi scutiri de la plata impozitului

1.1. Plătitorii de impozit pe profit –Contribuabili

Impozitul pe profit se aplică următoarelor categorii de contribuabili, după cum urmează:

- persoanelor juridice române, asupra profitului impozabil obţinut din orice sursă,

atât din România, cât şi din străinătate;

- persoanelor juridice străine care desfăşoară activitate prin intermediul unui sediu

permanent în România, asupra profitului impozabil atribuibit sediului permanent;

- persoanelor juridice străine şi persoanelor fizice nerezidente care desfăşoară activitate

în România într-o asociere fără personalitate juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecărei persoanelor

- persoanelor juridice străine care realizează venituri din/sau în legatură cu proprietăţi imobiliare situate în Romania sau din vânzarea/cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română, asupra profitului impozabil aferent acestor venituri;

- persoanelor fizice rezidente asociate cu persoane juridice române care realizează venituri atât în România, cât şi în străinătate, din asocieri fără personalitate juridică, asupra părţii din profitul impozabil al asocierii atribuibile persoanei fizice rezidente.

1.2.Contribuabilii scutiţii de la plata impozitului pe profit

Astfel sunt scutiţi de la plata acestuia următorii :

a) trezoreria statului;

b) instituţiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii şi disponibilităţile realizate şi utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările ulterioare, şi Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 45/2003 privind finanţele publice locale, dacă legea nu prevede altfel;

c) persoanele juridice române care plătesc impozitul pe veniturile microîntreprinderilor;

d) fundaţiile române constituite ca urmare a unui legat;

e) cultele religioase, pentru veniturile obţinute din activităţi economice care sunt utilizate pentru susţinerea activităţilor cu scop caritabil; pentru veniturile obţinute din producerea şi valorificarea obiectelor şi produselor necesare activităţii de cult, potrivit legii, şi pentru veniturile obţinute din chirii, cu condiţia ca sumele respective să fie utilizate, în anul curent sau în anii următori, pentru întreţinerea şi funcţionarea unităţilor de cult, pentru lucrările de construcţie, de reparaţie şi de consolidare a lăcaşurilor de cult şi a clădirilor ecleziastice, pentru învăţământ şi pentru acţiuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din despăgubiri sub formă bănească, obţinute ca urmare a măsurilor reparatorii prevăzute de legile privind reconstituirea dreptului de proprietate;

f) instituţiile de învăţământ particular acreditate, precum şi cele autorizate, pentru veniturile utilizate, în anul curent sau în anii următori, potrivit Legii învăţământului nr. 84/1995, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 174/2001 privind unele măsuri pentru îmbunătăţirea finanţării învăţământului superior, cu modificările ulterioare;