Impozitul pe Profit

CAP. I Caracterizarea impozitului pe profit

1.1 Determinarea impozitului pe profit

1.1.1 Reguli generale privind calculul impozitului pe profit

Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile (încasările) obţinute din orice sursă si cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, dintr- un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile şi se adaugă cheltuielile nedeductibile.

La stabilirea profitului impozabil se iau în calcul şi alte elemente similare veniturilor şi cheltuielilor, dintre care :

Elemente similare veniturilor sunt :

• Diferenţele favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută, înregistrate în evidenţa contabilă în rezultatul reportat, ca urmare a retratării sau transpunerii ;

• Rezervele din reevaluare la casarea sau cedarea activelor, în situaţia în care au fost deductibile din profitul impozabil etc.

Elemente similare cheltuielilor sunt :

• Diferenţele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării creanţelor şi datoriilor în valută, înregistrate în evidenţa contabilă în rezultatul reportat, ca urmare a retratării sau transpunerii ;

• Cheltuiala cu valoarea neamortizabilă a cheltuielilor de cercetare- dezvoltare şi a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar care a fost înregistrată în rezultatul reportat.

1.1.2 Cotele impozitului pe profit

Impozitul pe profit se calculează prin aplicarea unei cote de 16% asupra profitului impozabil.

O cotă de 10% se aplică asupra câştigurilor care rezultă din vânzarea- cesionarea proprietăţilor imobiliare din România, din care se scad pierderile rezultate.

O cotă de 5% se aplică asupra veniturilor rezultate din activităţi desfăşurate pe bază de licenţă într-o zonă liberă.

Deasemenea, tot cu 5% sunt impozitate veniturile rezultate din activităţi precum pariuri sportive, baruei de noapte, discoteci, cazinouri etc.

1.2 Contribuabilii impozitului pe profit

Potrivit Legii nr. 571/ 2003, intrată în vigoare la 1 ianuarie 2004 şi actualizată la 31 ianuarie 2009, sunt obligaţi la plata impozitului pe profit următorii contribuabili :

• Persoanele juridice române ;

• Persoanele juridice străine care desfăşoară activitate printr-un sediu permanent în România ;

• Persoanele juridice străine şi persoanele fizice nerezidente, care desfăşoară activitate în România într-o asociere fără personalitate juridică ;

• Persoanele juridice străine care realizează venituri din proprietăţile imobiliare situate în România sau din vânzarea ori cesionarea titlurilor de participare deţinute la o persoană juridică română ;

• Persoanele fizice rezidente asociate cu persoanele juridice române, pentru veniturile realizate în România şi în străinătate, din asocieri fără personalitate juridică. În acest caz, impozitul datorat de persoana fizică se calculează, se reţine şi se varsă de către persoana juridică română.

1.3 Contribuabili scutiţi de la plata impozitului pe profit

Potrivit Codului fiscal, art. 15(1), sunt scutiţi de la plata impozitului profit următorii contribuabili :

• Trezoreria statului ;

• Instituţiile publice, pentru fondurile publice constituite, inclusiv pentru veniturile proprii şi disponibilităţile realizate potrivit Legii 500/ 2002 privind finanţele publice, cu modificările ulterioare ;

• Persoanele juridice române care plătesc impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, conform prevederilor din titlul IV din Codul fiscal ;

• Fundaţiile române constituite ca urmare a unui legat ;

• Cultele religioase, pentru veniturile obţinute din producerea şi valorificarea obiectelor şi produselor necesare activităţii de cult ;

• Instituţiile de învăţământ particular acreditate ori autorizate, pentru veniturile utilizate, în anul curent sau în anii următori ;

• Asociaţiile de proprietari constituite ca persoane juridice şi asociaţiile de locatari recunoscute ca asociaţii de proprietari, potrivit Legii locuinţei nr. 114/1996, repubicată, cu modificările ulterioare, pentru veniturile obţinute din activităţi economice şi care sunt sau vor fi utilizate pentru îmbunătăţirea utilităţilor si a eficienţei clădirii, pentru întreţinerea şi repararea proprietăţi comune ;

• Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, constituit potrivit legii ;

• Fondul de compensare a investitorilor ;

• Banca Naţională a României ;

• Fondul de garantare a pensiilor private .