Evaluarea Riscurilor și Controlul Intern - Tehnici Statistice în Auditul Financiar

Riscul de audit

In cadrul fiecarei misiuni de audit financiar, auditorii sunt supusi riscului de a formula o opinie inadecvata asupra situatiilor financiare.

Standardul de Audit (SA) nr. 400 " Evaluarea riscurilor si a controlului intern", stabileste standarde si ofera instructiuni pentru obtinerea întelegerii sistemelor de contabilitate si a celor de control intern, precum si a riscului de audit.

Definirea riscul de audit

Pe parcursul efectuarii auditului financiar, auditorii se confrunta cu o serie de riscuri intrinseci si extrinseci atât în etapa de culegere, de prelucrare si de tratare a informatiei de audit. Aceste riscuri trebuiesc evaluate permanent de catre auditori si diminuate. Riscul de audit este legat de opinia pe care auditorul trebuie sa o exprime despre situatiile financiare. Formarea acestei opinii si calitatea ei, depind de modul în care este prezentata si reflectata informatia în situatiile financiare, de probabilitatea ca acestea sa nu ascunda erori semnificative si abateri de la principiile contabile, standardele de contabilitate si de la legislatie.

Riscul exprima un pericol, ca o situatie sa se prezinte diferit fata de situatie normala sau una ideala si care poate avea consecinte reale sau potentiale.

Riscul de audit reprezinta riscul pe care auditorul îl atribuie unei opinii de audit incorecte, atunci când situatiile financiare contin informatii eronate semnificative.

Evaluarea riscurilor de audit

Atat sistemul contabil, cat si sistemul de control intern furnizeaza informatii managementului societatii bancare, in conditiile actiunii anumitor limite interne fiecarui sistem, limite care se refera la:

- Asigurarea profitabilitatii activitatii de control, prin prisma costurilor si veniturilor pe care acesta le genereaza;

- Prin control creste nivelul de rutina in ceea ce priveste desfasurarea operatiunilor bancare;

- Riscurile care se manifesta in aceasta activitate (riscuri de eroare datorat neglijentei, neatentiei, rationamentelor gresite sau intelegerii eronate a instructiunilor);

- Ricul de frauda sau inselaciune care se poate manifesta prin complicitatea cu anumiti manageri sau salariati din banca sau din afara acesteia;

- Posibilitatea utilizarii abuzului de autoritate de catre persoana investita cu responsabilitati pe linia controlului intern;

- Riscul ca procedurile de control sa fie inadecvate sau sa nu fie actualizate permanent, pe masura aparitiei si implementarii de noi reglementari interne ale legislativului sau ale autoritatii de supraveghere bancara.

Factorii de risc

Factorii de risc asociati entitatilor din mediul economic pot fi clasificati astfel:

- factori interni de risc;

- factori externi de risc.

La rândul lor, factorii externi de risc se pot diviza în:

- factori de risc determinati de mediu (obiectivi);

- factori de risc de natura umana (subiectivi).