Diagnosticul Poziției Financiare a Afacerii

In înţelesul abordărilor IAS/IFRS, poziţia financiară a unei entităţi este reprezentată

de relaţia dintre activele, datoriile şi capitalurile proprii ale sale.

Informaţii despre aceste structuri financiare sunt oferite în principal de Bilanţ dar în

completare şi celelalte elemente ale situaţiilor financiare pot furniza informaţii utile relativ la

aceste elemente. Este vorba despre componenta situaţiilor financiare „Situaţia modificărilor

capitalurilor proprii” precum şi o parte importantă din notele explicative ca de exemplu:

Nota 1 „Activele imobilizate”, Nota 2 „Provizioane”, Nota 3 ”Repartizarea profitului”, Nota 5

„Situaţia creanţelor şi datoriilor”, Nota 6 „Principii, politici şi metode contabile”, Nota 9

„Exemple de calcul şi analiză a principalilor indicatori economico-financiari”.

Structura simplificată a elementelor poziţiei financiare prezentate în Bilanţ,

conform reglementărilor legale în vigoare, se prezintă astfel:

ACTIV CAPITALURI PROPRII+DATORII(PASIV)

1. Active imobilizate 1.Capitaluri proprii

Imobilizari necorporale Capital social

Imobilizari corporale Rezerve

Imobilizari financiare Rezultatul exercitiului

2.Active ciculante Subventii

Stocuri Provizioane pt. riscuri si cheltuieli>1 an

Creante 2.Datorii pe termen lung

Investitii financiare 3.Datorii pe termen scurt

Disponibilitati Credite pe termen scurt

Obligatii

Provizioane pt. riscuri si cheltuieli<1 an

Activele, datoriile şi capitalurile proprii sunt prezentate în Bilanţ la valoare netă

contabilă. Prin valoare contabilă netă se înţelege valoarea de intrare, mai puţin

amortizarea şi ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare cumulate.

Diagnosticul poziţiei financiare se poate defalca, în funcţie de obiectivele

urmărite în cadrul analizei poziţiei financiare în următoarele categorii de diagnostic ale

poziţiei financiare parţiale astfel:

a) Diagnosticul de ansamblu al poziţiei financiare:

• Diagnosticul evoluţiei poziţiei financiare

• Diagnosticul structurii poziţiei financiare

b) Diagnosticul echilibrului poziţiei financiare:

• Diagnosticul lichidităţii şi solvabilităţii entităţii

Diagnosticul de ansamblu al poziţiei financiare

Primul pas în analiza poziţiei financiare îl reprezintă analiza de ansamblu a poziţiei

financiare în cadrul căreia vom pune în evidenţă evoluţia şi mutaţiile structurale produse în

cadrul structurilor poziţiei financiare respectiv în cadrul activelor, datoriilor şi capitalurilor

proprii. Sporirea valorii unei astfel de analize necesită investigarea situaţiilor financiare in cazul nostru pe o perioada de 2 exercitii.

Diagnosticul dinamicii activelor

Activele entităţii sunt structurate în trei mari grupe de active şi anume:

I. Activele imobilizate;

II. Activele circulante;

III. Cheltuieli înregistrate în avans.

Analiza dinamicii activelor presupune adâncirea analizei pe grupele de active şi în

cadrul lor pe elemente componente.

I. Diagnosticul dinamicii activelor imobilizate

Activele imobilizate se structurează în:

1. Imobilizări necorporale;

2. Imobilizări corporale;

3. Imobilizări financiare.

1. Diagnosticul dinamicii imobilizărilor necorporale

Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, fără suport material şi

deţinut pentru utilizare în procesul de producţie sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru

a fi închiriat terţilor sau pentru scopuri administrative.