Extras din seminar
Exemplu :
Societatea comerciala X, persoana juridica romana are ca obiect de activitate servicii de consultanta financiar-contabila.
Cheltuielile cu impozitul pe profit inregistrate la 31.08.2008 au o valoare de 55.755 lei. Impozitul pe profit achitat pana in perioada de raportare este de 44.500 lei. Pierderea fiscala inregistrata in exercitiul 2007 a fost de 50.000 lei. Pierderea va fi recuperata pe o perioada de 5 ani.
Se cunosc urmatoarele informatii :
lei
Capitalul social 10.000
Rezerva legala 100
Venituri din provizioane aferente activului circulant 4.500
Venituri din dividende primite de la o persoana juridica romana 9.600
Cheltuieli de protocol la 30 septembrie 15.530
Bunuri lipsa la inventar si neimputabile 5.794
Penalitati de intarziere pentru plata obligatiilor catre stat 350
TVA nedeductibil la 30 septembrie 3.302
Venituri si cheltuieli la 30.09.2008:
lei
Elemente Total sume
Venituri din exploatare 3.176.300
Venituri financiare 64.710
Venituri totale 3.241.010
Cheltuieli de exploatare 2.792.000
Cheltuieli financiare 48.350
Cheltuieli extraordinare 6.144
Cheltuieli totale 2.846.494
Pentru calculul impozitului pe profit datorat, se efectueaza urmatoarele calcule extracontabil :
1. Profit contabil = Venituri totale – Cheltuieli totale = 394.516 lei
a)Deduceri fiscale
a1) Rezervele legale sunt deductibile daca indeplinesc simultan doua conditii :
- Nu depasesc 5 % din profitul contabil anual : 394.516 x 5 % = 19.725,80 lei
- Nu ating valoarea de 20 % din capitalul social : 10.000 x 20% = 2.000 lei.
Suma permisa pentru ca rezerva sa fie deductibila este de 2.000 lei, din care 100 lei a fost deja constituita. Avand in vedere aceste conditii, rezervele legale deductibile care pot fi constituite la 30.09.2008 sunt in suma de 1.900 lei (2.000-100 ).
a2) Veniturile din dividende –sunt neimpozabile deoarece sunt primite de la o persoana juridica romana. Impozitarea acestor venituri ar duce la o dubla impozitare a aceleiasi sume ( o data la societatea care distribuie dividende si a doua oara la societatea care primeste dividendele). Veniturile din dividende la data raportarii sunt in suma de 9.600 lei.
a3) Venituri din provizioane –sunt neimpozabile deoarece reprezinta venituri realizate din provizioane pentru care nu s-a acordat drept de deducere in anul anterior. Suma veniturilor este de 4.500 lei.
2. Deducerile fiscale totale = 16.000 lei ( a1+a2+a3)
b) Elemente nedeductibile
b1)Cheltuieli de protocol – sunt deductibile in limita de 2% aplicata asupra diferentei dintre veniturile impozabile si cheltuielile totale aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Cheltuieli de protocol efective = 15.530 lei
Cheltuieli de protocol deductibile = 394.516 x 2 % = 7.890 lei
Cheltuieli de protocol nedeductibile = 7.640 lei
b2)Taxa pe valoarea adaugata aferenta cheltuielilor de protocol peste limita legala este nedeductibila din punct de vedere fiscal :
7.640 x 19 % = 1.452 lei
b3) Stocuri de materiale consumabile lipsa la inventar si neimputabile – potrivit legii cheltuielile de natura stocurilor constatate lipsa din gestiune sau degradate si neimputabile, precum si TVA aferenta acestora sunt nedeductibile din punct de vedere fiscal :
Cheltuielile privind stocurile nedeductibile = 5.794 lei
b4)TVA aferenta stocurilor de materiale consumabile neimputabile = 5.794 x 19 % = 1.101 lei.
b5) Amenzile si penalitatile datorate statului sunt nedeductibile : 350 lei
3. Cheltuieli nedeductibile fiscal ( b1+b2+b3+b4+b5) = 16.337 lei
4. Profitul impozabil inainte de pierderea fiscala = Profit contabil - Deducerile fiscale totale + Cheltuieli nedeductibile fiscal = 394.853 lei
5. Pierderea fiscala se recupereaza in 5 ani : (50.000 :60 luni) x 9 luni = 7.500 lei
6. Profitul impozabil dupa deducerea pierderii fiscale = Profitul impozabil inainte de pierderea fiscala - Pierderea fiscala = 387.353 lei
7. Impozitul pe profit = Profitul impozabil dupa deducerea pierderii fiscale x 16 % = 61.977 lei
8. Impozit pe profit de platit pana la data de 25.10.2008 = 17.477 lei ( 61.977- 44.500 )
9. Profit net la 30.09.2008 = 332.539 lei (394.516 – 61.977)
La data de 31.08.2008 societatea are inregistrate cheltuieli cu impozitul pe profit de 55.755 lei in contul 691.
Diferenta de inregistrat la 30.09.2008 = 61.977 – 55.755 = 6.222 lei.
La data de 30.09.2008 societatea regularizeaza cheltuielile cu impozitul pe profit prin nota contabila astfel :
Preview document
Conținut arhivă zip
- Impozit pe Profit.doc
Alții au mai descărcat și
Societatea A prezintă la 31.12.N următoarele informaţii, preluate din balanţa de verificare finală (u.m.): 1. Cheltuieli de constituire 5.000 2....
REDUCERI 1. Pe data de 02.06.N furnizorul A livreaza clientului B marfuri la pret de vanzare 10 000 lei , TVA 24%, cost de inregistrare in...
1.2 TESTE, SARCINI, ÎNTREBĂRI 1. Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezintă: a) totalitatea impozitelor şi taxelor existente în ţară; b)...
- Întreprinderea – agent economic principal Există 4 categorii principale de agenţi economici: - Întreprinderea – agent economic principal care...
Pe data de 02.06.N furnizorul A livrează clientului B mărfuri la preţ de vânzare 10 000 lei, TVA 19%, cost de înregistrare în contabilitatea lui A...
3. Organizarea si functionarea IC 3.1 Cadrul juridic de organizare si functionare a IC IC sunt organizatii in conformitate cu prevederile legii...
Grupati veniturile de mai jos în impozite directe si impozite indirecte : a) impozit pe profit; b) taxa pe valoarea adãugatã; c) accize; d)...
Legislatie: Directiva a 6-a este Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977, privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare...
Te-ar putea interesa și
CAPITOLUL I CADRUL GENERAL ORGANIZATORIC LA REGIA AUTONOMĂ DE GOSPODĂRIRE COMUNALĂ BACĂU 1.1. PREZENTAREA REGIEI Regia Autonomă de Gospodărire...
CAPITOLUL 1 1.1 NOŢIUNEA DE IMPOZIT 1.1.1 INSTITUŢIA IMPOZITULUI Pe parcursul evoluţiei societăţii, impozitele reflectau diversele dări plătite...
Obiectivul general al prezentei lucrari îl reprezintă tratarea aspectelor contabile si fiscale in ceea ce priveste impozitul pe profit, prin...
Capitolul 1. PREZENTAREA SOCIETĂŢII COMERCIALE NEW MODE S.R.L. Societatea comercială DC NEW MODE a fost înfiinţată în anul 1994, în baza Legii...
Impozitul pe profit este un impozit direct si real. Pentru a întelege mai bine aceasta afirmatie vom da câteva definitii. Impozitul este o forma...
CAPITOLUL I Aspecte generale privind impozitele şi taxele mobilizate la bugetul de stat 1. Structurã şi caracteristici ale impozitelor şi taxelor...
INTRODUCERE În ţările cu economie de piaţă, un rol deosebit de important şi cu implicaţii multiple, îl au problemele fiscale şi bugetare....
Capitolul I. Rolul şi locul impozitului pe profit în sistemul fiscal modern „În neocapitalismul modern, impozitul capătă o semnificaţie mai...