Audit intern - poziționarea funcției

II. AUDIT INTERN – CONSULTANTA EXTERNA

Specificul consultantei - limitarea ariei de activitate

- misiune clara si de durata

- se executa pentru un anumit compartiment

III. AUDIT INTERN – CONTROL DE GESTIUNE Diferentieri

- DOMENIU DE APLICARE - CONTROL – planuri economice comensurabile

- A.I. – securitate, calitate, mediu etc.

- PERIODICITATE - CONTROL – depinde de raportari, de rezultate

- METODE DE LUCRU

AUDIT INTERN

TIPURI DE AUDIT INTERN

A. AUDIT DE REGULARITATE (CONFORMITATE)

- Asigurarea ca toate dispozitiile implementate pentru aplicarea regulilor interne ale intreprinderii pentru o functie sunt aplicate si functioneaza corect

B. AUDIT DE EFICACITATE

- Asigurarea ca dispozitivele implementate pentru asigurarea unui bun control asupra unei functii sunt adecvate, eficace si nu trebuiesc modificate, inlaturate sau adaugate

C. AUDIT DE MANAGEMENT

- Asigurarea ca politica ce priveste o functie corespunde cu strategia intreprinderii

D. AUDIT DE STRATEGIE

- Asigurarea ca strategia de dezvoltare a unei functii corespunde din punct de vedere al coerentei cu strategia celorlalte functii ale organizatiei

AUDIT INTERN

Definitie

“Auditul Intern este o activitate independenta si obiectiva care da unei organizatii o asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile, si contribuie la adaugarea unui plus de valoare.

Auditul Intern ajuta aceasta organizatie sa isi atinga obiectivele evaluand, printr-o abordare sistematica si metodica, procesele sale de management al riscurilor, de control, si de conducere a intreprinderii, si facand propuneri pentru a consolida eficacitatea.”

Varianta a):

“Dupa teoria clasica, Auditul Intern isi asuma prin mandat o parte din responsabilitatea de control a Directiei”.

Varianta b):

“Realizat de un serviciu al intreprinderii, Auditul Intern consta in a verifica daca regulile fixate de intreprinderea insasi sunt respectate”.

AUDIT INTERN

Definitia Comitetului de Supraveghere Bancara de la Basel:

“Auditul intern este o activitate independenta, de asigurare obiectiva si de consultanta menita sa adauge valoare si sa imbunatateasca operatiunile unei organizatii. Acesta sprijina o organizatie sa isi realizeze obiectivele, aducand o abordare sistematica si disciplinata in evaluarea si imbunatatirea eficacitatii procesului de management al riscului, de control si de conducere”.

AUDIT INTERN

CONTROLUL INTERN

Definitie = Controlul intern reprezinta totalitatea normelor de securitate care contribuie la detinerea controlului asupra intreprinderii. Are drept scop pe de o parte asigurarea protectiei asupra patrimoniului si a calitatii informatiei si pe de alta parte aplicarea instructiunilor conducerii si favorizarea imbunatatirii performantelor (Ordinul Expertilor Contabili 1977).

= Controlul intern cuprinde totalitatea sistemelor de control, financiare si de alta natura, implementate de catre conducere, pentru a putea desfasura afacerile intreprinderii intr-o maniera ordonata si eficace, pentru a asigura respectarea politicilor de gestiune, pentru a proteja activele si pentru a garanta pe cat posibil exactitatea si stadiul complet al informatiilor inregistrate (Consultative Committee of Accountancy 1972).

AUDIT INTERN

CONTROLUL INTERN

(continuare)

= Controlul intern este format din Planurile de Organizare si din toate metodele si procedeele adoptate in interiorul unei intreprinderi pentru a-i proteja activele, pentru a controla acuratetea informatiilor furnizate de catre contabilitate, pentru a creste randamentul si a asigura aplicarea instructiunilor conducerii (American Institute of Certified Public Accountants 1972).

= Controlul intern este un proces implementat de Consiliul de Administratie, conducerea si personalul unei organizatii, destinat sa ofere o asigurare rezonabila in ceea ce priveste realizarea obiectivelor (The Internal Control Framework – TRADEWAY COMMISSION – Senat USA 1992).

= Elementele organizatiei (inclusiv resursele, sistemele, procedeele, cultura si sarcinile) care, puse impreuna, ajuta la atingerea obiectivelor (The Internal Control Framework – TRADEWAY COMMISSION – Senat USA 1995).

AUDIT INTERN

Definitii “specifice”:

Definitie in atentia managerilor

“Auditul intern este tot ceea ce ar trebui sa faca un responsabil pentru a se asigura ca are un bun control asupra afacerilor

daca ar avea timp,

daca ar sti cum sa procedeze”.

Definitie pentru petrolieri

“Auditul intern este ca mirosul de gaz: nu este un miros placut, dar de multe ori poate preveni o explozie”.

Maxima lui Machiavelli

“Cel care ia drept real ceea ce crede el ca e real, dar nu este, ajunge sigur la esec”.

Abordare anonima

“Auditul este ca o inventie, nu trebuie sa incerci sa rezolvi probleme care inca nu s-au formulat”.

AUDIT INTERN

STANDARDELE DE AUDIT INTERN

Obiectivul general = Asigurarea rezonabila ca obiectivele organizatiei vor fi atinse

NORMA 2110.A2 – Obiective

1. Securitatea activelor - materiale

- nemateriale

- informatiile

2. Calitatea informatiilor - fluxuri informationale fiabile

- exhaustive

- pertinente

- diponibile

3. Respectarea directivelor - legi

- regulamente

- norme

- contracte

4. Optimizarea resurselor

- mijloacele sunt utilizate optim?

- are mijloace pentru realizarea obiectivelor?