Reglementări procedurale fiscale

Date generale despre societate:

Societatea comerciala SC AGRA SRL , persoana juridica romana, cu sediul social in judetul Ialomita, cu resedinta la Slobozia, strada Nufarului, bl. 12,., sc A, ap. 4. Inregistrata la Oficiul Registrului Comertului nr J48/12571/2008. reprezentata de un asociat unic.

Societatea isi desfasoara activitatea in domeniul constructiilor de cladiri si confectiilor metalice, garduri si porti de fier forjat. Societatea a fost infiintata la 12.1.2008.

Operatiuni contabile

1.Unitatea achizitioneaza cu factura fiscala nr.226795/01.01.2011 un utilaj evaluat la pretul de 5 000 RON, TVA 24%. Durata normala de functionare a utilajului este de 13 ani.

-se înregistreaza în contabilitate pe baza facturii, achizitia utilajului cu nota contabila nr.01/07.01.2011

% = 404 6200

2131 5000

4426 1200

-se calculeaza amortizarea în regim liniar (utilajul se da în folosinta din luna ianuarie):

Ca = 100 / 13 (%)= 7.7%

Aa = Vi * Ca = 5000 * 7.7%= 385

-înregistrarea amortizarii în primul an:

6811 = 2813 385

2. În luna ianuarie 2011 cu factura nr.12345/10.01.2011, unitatea achizitioneaza un echipament tehnologic din import la un pret facturat de furnizorul extern de 10000 Euro, cheltuielile de transport si asigurare sunt suportate de catre furnizor pâna la frontiera româna, ele fiind incluse în pretul de vânzare al echipamentului, din acest punct cheltuielile vor fi suportate de beneficiar.

Conform declaratiei vamale de import, acesta a avut loc la data de 10.01.2011, cursul de schimb al dolarului fiind de 3.1 lei/Euro, taxele vamale 10% din valoarea de vama, TVA 24%.

-se înregistreaza factura externa. Datoria fata de furnizor se calculeaza în lei la cursul de pe declaratia de import:

10.000 x 3.1 = 31.000 lei

Deoarece TVA se va plati în vama si nu furnizorului extern, datoria fata de acesta nu cuprinde si TVA:

2131 = 404 31000

-valoarea taxelor vamale (taxe nedeductibile), se include în valoarea echipamentului;

Taxele vamale sunt o datorie fata de bugetul statului care se calculeaza astfel:

10% x 31000 = 3 100 lei

2131 = 446 3 100

-se calculeaza TVA datorata – taxa deductibila :

31000 + 3100 = 34 100 lei x 24% = 8184l

-achitarea prin contul de la banca:

% = 5121 11 284

446 3 100

462 8184

-plata furnizorului se face pe data de 14.01.2011 la cursul de schimb de 3.2 lei.

10.000 x 3.2 = 32000

% = 5124 32 000

404 31 000

665 1 000